此輪“營改增”擴圍，我省將新增約30萬“營改增”納稅人，其中生活性服務業(yè)的納稅人將占大部分。生活性服務業(yè)包含了多種業(yè)態(tài)，而且多數(shù)屬于勞動密集型企業(yè)。

　　業(yè)內人士認為，鑒于行業(yè)企業(yè)很難取得增值稅進項稅發(fā)票，企業(yè)很可能采取簡易征收方式，征收率為3%。而一般納稅人采取一般計稅方式，稅率為6%。

　　五問生活性服務業(yè)“營改增”

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　　“營改增”了，哪些生活性服務業(yè)將受益？

　　據(jù)了解，“營改增”所涉及的生活性服務業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務業(yè)等業(yè)態(tài)。目前，這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%，其中也有部分業(yè)態(tài)的個別業(yè)務繳納增值稅。

　　鄭州市地稅部門一名工作人員稱，生活性服務業(yè)門類復雜、點多面廣、就業(yè)人數(shù)眾多，而且行業(yè)最大的特點就是小規(guī)模納稅人占比特別高，在85%~90%之間。換句話說，在這個行業(yè)中，納稅人以小微企業(yè)和個體工商戶居多。

　　此前，河南省國稅局透露，預計“營改增”完成后我省將新增約30萬“營改增”納稅人。多名受訪者認為，在新增的約30萬“營改增”納稅人中，生活性服務業(yè)的納稅人將占大部分。

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　　現(xiàn)在稅負幾何？

　　在生活性服務業(yè)中，餐飲是個大行業(yè)。

　　餐飲業(yè)稅負幾何，一名基層稅管員給記者算了筆賬。目前，餐飲業(yè)主稅種為營業(yè)稅，適用稅率為營業(yè)額的5%，還要按繳納營業(yè)稅的7%、3%、2%分別征收城建稅、教育費附加和地方教育費附加，合計為5.6%。

　　根據(jù)餐飲業(yè)個體工商戶和公司的區(qū)別，需要分別繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　該稅管員介紹，目前鄭州市餐飲企業(yè)采用核定征收，企業(yè)所得稅計算方法為營業(yè)額乘以10%的所得率后，再乘以25%的企業(yè)所得稅稅率。加上其他稅費，整體算下來餐飲業(yè)個體工商戶的綜合稅率為8%~9%，和企業(yè)差不多。

　　一名受訪的餐飲業(yè)人士稱，除稅費外，他們還要考慮人力、租金、水電氣等在營收中的占比，“這些成本大概能占到營收的85%?！?

　　去年國家曾出臺政策，對月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)和個體戶免征營業(yè)稅，這也為他們減輕不少負擔。

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　　增值稅稅率會咋定？

　　多名受訪的業(yè)內人士認為，小規(guī)模納稅人將會采取簡易計稅方式，其征收率為3%。

　　3%的征收率是個什么概念？不妨再來算筆賬。

　　比如，這個月營收5萬元，“營改增”前，需要繳納50000×5%=2500元的營業(yè)稅。但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納50000/（1+3%）再乘以3%，也就是1456.31元。按照這一比例，“營改增”將讓生活性服務業(yè)的小規(guī)模納稅人降低稅負41.7%。

　　顯然，相比當前的稅負，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負一定會降低。

　　而對于那些生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人來說，“營改增”后這些納稅人將適用一般計稅方式征稅，也就是說，他們的增值稅稅率將有可能是6%。

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　　6%比5%高，一般納稅人要多繳稅？

　　顯然，6%的增值稅稅率要比5%的營業(yè)稅稅率高，這是否意味著一般納稅人減輕不了稅負？河南海紐會計師事務所所長馬世哲認為，一般納稅人6%的增值稅稅率雖然相比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進項稅抵扣，稅負不一定就會上升。

　　具體來看，“營改增”之前，企業(yè)繳稅是以營業(yè)額為基數(shù)。而改繳增值稅后，增值稅稅率雖然有所提高，但對于一些企業(yè)而言，應繳稅款不一定會增加。關鍵就在于，“成本”能減去多少。

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　　為什么是簡易征收？

　　為什么說生活性服務業(yè)會采取簡易征收，而且征收率是3%？

　　河南中興稅務師事務所總經理陳俊嶺介紹，這就要從生活性服務業(yè)本身的特點來看了。就生活性服務業(yè)的各個業(yè)態(tài)來講，“營改增”后他們很難取得增值稅進項稅發(fā)票。

　　而增值稅的稅基，就是銷項稅減去進項稅。難以取得進項稅發(fā)票，自然就沒法抵扣。如果采取一般計稅方式，實際上并未起到增值稅的作用。因而，生活性服務業(yè)采取簡易征收的方式，其征收率統(tǒng)一為3%。

　　住宿業(yè)和其他生活性服務業(yè)一樣成本較高，而且房屋的裝修、建設，“營改增”后，也不可能進行抵扣了。

　　“生活性服務業(yè)的很多業(yè)務，它的抵扣很難確定。”陳俊嶺說，這些行業(yè)都是面對個人消費者，所以會采用簡易征收，按照現(xiàn)行的政策，征收率就是3%。

　　回顧

　　生活性服務業(yè)個別業(yè)務

　　已納入“營改增”

　　其實，生活性服務業(yè)中已經有一些企業(yè)的部分業(yè)務先期進行了“營改增”。

　　比如，賓館酒店的會議服務在2013年已納入“營改增”。當時，財政部和國家稅務總局規(guī)定，組織安排會議或展覽的業(yè)務按“會議展覽服務”納入“營改增”范圍。

　　這樣的話，住宿業(yè)中有會議服務的賓館酒店可能要面臨一種情況，就是住宿業(yè)務按3%征收率計算增值稅，而會議服務則要繳納稅率為6%的增值稅。

　　說法

　　考驗納稅人

　　財務管理水平的時候到了

　　四個行業(yè)“營改增”，哪個先哪個后？

　　業(yè)內普遍認為，生活性服務業(yè)應該排在中間，它在四個行業(yè)里最簡單、不難改，但面比較廣，是讓稅務機關工作量大增的行業(yè)。

　　對于一般納稅人“營改增”后稅負的問題，馬世哲認為，“營改增”后對生活性服務業(yè)納稅人有沒有影響，得看他們自身規(guī)范不規(guī)范。

　　他分析，財務管理水平比較好的公司，“進來有發(fā)票，出去有發(fā)票，這樣就可以進行抵扣，稅負應該不會增加?！?

　　對于那些不規(guī)范的企業(yè)，很多成本抵扣不掉，稅負自然會增加。這實際上也倒逼著生活性服務業(yè)納稅人提高管理水平。

　　對于“營改增”可能增加財務支出的問題，陳俊嶺認為，雖然“營改增”在財務方面會增加支出，但從長遠來看，提高企業(yè)財務管理水平，對于降低稅負是有好處的。

　　利好

　　“營改增”先行降低餐飲業(yè)稅負

　　去年11月份，廣州一名官員稱，鄭州、廣州、杭州三市將成餐飲稅費減負試點城市。

　　當時，河南商報記者采訪商務部時，其回應稱在哪兒試點還在研究中。

　　顯然，如今餐飲業(yè)納入“營改增”，勢必要先于“餐飲業(yè)稅費減負試點”實施。

　　河南省餐飲與飯店行業(yè)協(xié)會常務副秘書長張海林表示，“營改增”會讓企業(yè)運行得更加規(guī)范，同時也將在一定程度上減輕當前餐飲業(yè)的壓力。